2021 年度企业所得税年度申报表填写案例减免所得税优惠填报-污染防治第三方企业

一、简要概述

适用范围：享受污染防治第三方企业优惠的纳税人。

政策依据：

纳税人根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部公告 2019 年第 60 号）规定，填报本年发生的软件、集成电路企业优惠有关情况。

二、涉及的申报表及表间关系

表间关系：

1.表 A000000 第 26 行“减免所得税额”：填报纳税人按税收规定实际减免的企所得税额。本行根据《减免所得税优惠明细表》（A107040）填报。从事污染防治的第三方企业所得税优惠最终通过本行反映出来。

2.表 A107040 第 28.1 行“（一）从事污染防治的第三方企业减按 15%的税率征收企业所得税”：根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境部公告 2019 年第 60 号）规定，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按 15%的税率征收企业所得税。本行填报根据表 A100000 第 23行计算的减征企业所得税金额。

三、案例填报示范

某符合条件的从事污染防治的第三方企业 A 企业，2021年应纳税所得额为 300 万元，不考虑以前年度亏损，请问该企业 2021 年企业所得税减免税额多少万元？

（一）税收规定根据《财政部 税务总局 国家发展改革委 生态环境关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告》（财政部公告 2019 年第 60 号）规定，对符合条件的从事污染防治的第三方企业减按 15%的税率征收企业所得税。

（二）填报过程A 企业为符合条件的从事污染防治的第三方企业，可以享受 15%的税率减免，故 2021 年度应纳税额=300×15%=45（万元）。

2021 年享受减免税额=300×（25%-15%）=30（万元）

（三）申报表具体填写